Может ли в уведомлении об авансе на УСН быть отрицательная сумма?

С 2023 года организации и предприниматели, которые применяют УСН (независимо от объекта обложения), должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных авансовых платежах (в 2023 году не позднее 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

В письме от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@ ФНС России напомнила, что упрощенцы доходы и расходы в течение года рассчитывают нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). При этом ранее исчисленные авансовые платежи засчитываются при исчислении авансовых платежей за последующие отчетные периоды и налога за год (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). В связи с этим могут возникать ситуации, когда сумма аванса за отчетный период меньше, чем исчисленные авансы за предыдущие периоды (аванс к уменьшению). В этом случае в уведомлении в строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов" следует указать отрицательную сумму авансового платежа. В то же время отрицательная сумма не должна превышать суммы авансовых платежей, исчисленные к уплате в предшествующие отчетные периоды.

К примеру, у плательщика на УСН "доходы минус расходы" авансовые платежи составили:

• за 1-й квартал – 100 рублей (срок уплаты 28.04.);
• за полугодие – 400 рублей (срок уплаты 28.07.);
• за 9 месяцев – 250 рублей (срок уплаты 28.10.).

Соответственно, в уведомлении за 1-й квартал необходимо указать сумму 100 руб., за полугодие – 300 руб. А в уведомлении за 9 месяцев будет отражена отрицательная сумма "-150" рублей.

Основание:  Письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@